Komplett guide till moms i Sverige 2026

1. Vad är moms (mervärdesskatt)?

Moms, eller mervärdesskatt (engelska: VAT, Value Added Tax), är en konsumtionsskatt som läggs på varor och tjänster i varje led av produktions- och distributionskedjan. Det är slutkonsumenten som bär den faktiska skattekostnaden, men det är företagen som samlar in och redovisar momsen till Skatteverket.

Systemet bygger på att varje led i kedjan lägger på moms (utgående moms) och drar av den moms som betalats i föregående led (ingående moms). Mellanskillnaden betalas till Skatteverket. Resultatet blir att skatten enbart belastar mervärdet — alltså det värde som tillförs i varje led.

Momsen är den enskilt största inkomstkällan för den svenska staten. Under 2025 uppgick momsintäkterna till uppskattningsvis 570 miljarder kronor, vilket motsvarar ungefär en femtedel av statens totala skatteintäkter. Momsen finansierar allt från sjukvård och skola till infrastruktur och försvar.

2. Momsens historia i Sverige

Sverige införde mervärdesskatt den 1 januari 1969, som ersättning för den äldre omsättningsskatten (OMS). Den initiala momssatsen var 11,11 %. Sedan dess har momsen höjts vid flera tillfällen: till 17,65 % (1971), 20,63 % (1977) och slutligen till dagens generella sats 25 % (1990).

De reducerade momssatserna 12 % och 6 % infördes successivt under 1990-talet och 2000-talet. Syftet var att stimulera specifika sektorer — livsmedel och restaurangbranschen (12 %) samt kultur, media och kollektivtrafik (6 %).

Sveriges EU-inträde 1995 medförde att momslagstiftningen harmoniserades med EU:s mervärdesskattedirektiv. Det innebär att Sverige inte fritt kan ändra momssatserna utan måste följa EU:s miniminivåer (minst 15 % standardmoms och minst 5 % reducerad moms).

3. De tre momssatserna: 25 %, 12 %, 6 %

Sverige tillämpar tre momssatser. Vilken sats som gäller beror på vilken typ av vara eller tjänst som säljs.

4. Momsfria varor och tjänster

Vissa transaktioner är helt undantagna från moms. De viktigaste kategorierna är:

• Sjukvård och tandvård — vård av legitimerad personal
• Utbildning — offentlig och viss privat utbildning
• Bank- och finanstjänster — kreditgivning, betalningsförmedling
• Försäkringstjänster — premier och förmedling
• Bostadsuthyrning — hyra av bostad är momsfri
• Social omsorg — äldreomsorg, hemtjänst, LSS

Verksamheter som är momsbefriade kan inte dra av ingående moms på sina inköp, vilket gör momsen till en ren kostnad. Läs mer om momsbefrielse.

5. Vem måste betala moms?

Alla som bedriver ekonomisk verksamhet och har en beskattningsbar omsättning som överstiger 120 000 kronor per år är skyldiga att momsregistrera sig och redovisa moms. Gränsen höjdes från 120 000 kr till 120 000 kr fr.o.m. 1 januari 2025.

Med ekonomisk verksamhet avses yrkesmässig försäljning av varor eller tjänster. Det spelar ingen roll vilken företagsform du har — enskild firma, aktiebolag, handelsbolag eller ekonomisk förening. Momsplikten avgörs av verksamhetens art och omsättning, inte företagsformen.

Privatpersoner betalar moms i sin egenskap av konsumenter. Momsen ingår i priset på varor och tjänster. Privatpersoner kan aldrig dra av moms och behöver inte lämna momsdeklaration.

6. Momsregistrering — steg för steg

Momsregistrering sker via Skatteverket och kan göras elektroniskt. Processen ser ut så här:

1. 1
   Registrera företaget

   Om du inte redan har ett företag registrerar du det hos Bolagsverket (AB) eller Skatteverket (enskild firma). Ansökan kan göras via verksamt.se.

2. 2
   Ansök om F-skatt och momsregistrering

   Via Skatteverkets e-tjänst eller blankett SKV 4620 ansöker du om att bli godkänd för F-skatt och registrerad för moms.

3. 3
   Välj redovisningsperiod

   Du väljer om du ska lämna momsdeklaration månadsvis, kvartalsvis eller årsvis. Omsättningen avgör dina alternativ: under 1 miljon kr/år kan du välja årsredovisning.

4. 4
   Invänta registreringsbevis

   Skatteverket behandlar din ansökan och skickar ett registreringsbevis med ditt momsregistreringsnummer (SE-nummer). Handläggningstiden är normalt 2-4 veckor.

5. 5
   Börja fakturera med moms

   Från och med registreringsdatumet ska du lägga på moms på dina fakturor och redovisa den i momsdeklarationen.

7. Utgående vs ingående moms

8. Momsdeklaration — översikt

Momsdeklarationen lämnas till Skatteverket och sammanfattar periodens utgående och ingående moms. Beroende på din omsättning lämnar du deklarationen månadsvis, kvartalsvis eller årsvis.

Momsdeklarationen kan lämnas elektroniskt via Skatteverkets e-tjänst eller via bokföringsprogram som har direkt koppling till Skatteverket. Försenad inlämning medför en avgift på 625 kr per tillfälle.

9. Moms vid handel inom EU

Momsreglerna skiljer sig beroende på om du säljer till företag (B2B) eller privatpersoner (B2C) inom EU.

B2B — Försäljning till företag inom EU

Vid försäljning av varor till momsregistrerade företag i andra EU-länder gäller normalt omvänd skattskyldighet. Du fakturerar utan moms och anger köparens VAT-nummer på fakturan. Köparen redovisar momsen i sitt land. Försäljningen ska även rapporteras i en periodisk sammanställning till Skatteverket.

B2C — Försäljning till privatpersoner inom EU

Vid försäljning av varor till privatpersoner i andra EU-länder (distansförsäljning) gäller mottagarlandets moms om din totala EU-försäljning överstiger 10 000 EUR per år. Under tröskelvärdet kan du tillämpa svensk moms. One Stop Shop (OSS) förenklar momsredovisningen. Läs mer om moms för e-handel.

10. Moms vid import och export utanför EU

Export — försäljning utanför EU

Export av varor till länder utanför EU är momsbefriad (0 % moms). Du fakturerar utan moms men behåller rätten att dra av ingående moms på inköp som hänför sig till exporten. Du måste kunna styrka att varan har lämnat EU med exportdokumentation.

Import — inköp från utanför EU

Vid import av varor från länder utanför EU betalas importmoms och eventuell tull vid tullklarering. Importmomsen beräknas på varans tullvärde plus tull och andra avgifter. Momsregistrerade företag kan ansöka om uppskjuten betalning av importmomsen, vilket innebär att momsen redovisas i momsdeklarationen istället för vid tullklareringen.

11. Omvänd skattskyldighet

Omvänd skattskyldighet (reverse charge) innebär att köparen, inte säljaren, redovisar momsen. Det tillämpas i flera situationer:

• Köp av tjänster från utlandet — t.ex. Google Ads, Meta-annonsering, molntjänster och programvarulicenser.
• Byggtjänster — inom byggsektorn tillämpas omvänd skattskyldighet mellan underentreprenörer och huvudentreprenörer.
• Handel med utsläppsrätter — köparen redovisar momsen.
• Gemenskapsinterna varuförvärv — B2B-köp av varor från andra EU-länder.

Vid omvänd skattskyldighet bokför du både utgående och ingående moms. Om du har full avdragsrätt tar dessa poster ut varandra och effekten på momsdeklarationen blir neutral. Faktureringen måste ange att omvänd skattskyldighet tillämpas.

12. Moms för olika företagsformer

Momsreglerna är i grunden desamma oavsett företagsform. Skillnaderna ligger främst i administrativa krav och ansvar.

13. Moms vid ROT/RUT

ROT- och RUT-avdrag är skattereduktioner som privatpersoner kan utnyttja för hushållsnära tjänster och reparationer i bostaden. Momsen beräknas på hela fakturabeloppet som vanligt — avdraget påverkar inte momsberäkningen.

ROT-avdraget är 30 % av arbetskostnaden inklusive moms (max 75 000 kr/person och år 2026). RUT-avdraget är 50 % av arbetskostnaden inklusive moms (max 75 000 kr/person och år 2026). Läs mer om ROT/RUT och moms.

14. Moms för e-handel

E-handlare som säljer varor och digitala tjänster över gränserna behöver navigera både svenska och EU-gemensamma momsregler. Viktiga begrepp att känna till är One Stop Shop (OSS), tröskelvärdet 10 000 EUR för EU-distansförsäljning och reglerna om plattformsansvar.

Digitala tjänster som SaaS, streaming och e-böcker beskattas i kundens hemland vid försäljning till privatpersoner inom EU. Läs vår kompletta guide om moms för e-handel.

15. Viktiga datum och deadlines 2026

Här sammanfattas de viktigaste datumen för momsdeklaration 2026. Notera att om sista inlämningsdag infaller på en helgdag flyttas fristen till närmast följande vardag.

OSS-deklarationer lämnas kvartalsvis senast den sista dagen i månaden efter kvartalets slut (30 april, 31 juli, 31 oktober, 31 januari).

16. Skatteverkets resurser och kontaktinfo

Skatteverket erbjuder ett flertal kostnadsfria resurser för momshantering:

17. Ordlista: vanliga momstermer